Podatki lokalne. Ustalenie i określenie wysokości zobowiązania podatkowego, stwierdzenie nadpłaty, tryby nadzwyczajne

Wymiar i pobór podatków lokalnych przysparza wiele problemów w praktyce organów podatkowych. Poza trudnościami ze stosowaniem prawa podatkowego, szereg decyzji jest uchylanych w administracyjnym toku instancji przez samorządowe kolegia odwoławcze, czy też w postępowaniu sądowo-administracyjnym, z uwagi na błędy proceduralne przy wydawaniu decyzji. Szczególne wątpliwości interpretacyjne sprawia organom wydawanie decyzji w trybach nadzwyczajnych: wznowienia postępowania, najczęściej w oparciu o przesłankę z art. 240 § 1 pkt 5 o.p. zmiany decyzji z art. 254 o.p. Wyzwań w ostatnim czasie dostarczają także kwestie opodatkowanie nieruchomości, związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej po wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 24 lutego 2021 roku, sygn. SK 39/19, czy też kwalifikacja obiektu jako budynku lub budowli, w świetle uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 29 września 2021 r., o sygn. akt III FPS 1/21. Proponowane szkolenie, poprowadzone przez doświadczonego pracownika organu odwoławczego, występującego także wielokrotnie przed sądem administracyjnym, ma na celu przybliżenie omawianej tematyki, w taki sposób, aby uniknąć błędów w tym zakresie.

● Poznanie zasad naliczania wymiaru zobowiązań podatkowych w zakresie podatków lokalnych i jego weryfikacji, z urzędu bądź na wniosek podatnika.
● Zapoznanie z najnowszym orzecznictwem sądów administracyjnych w sprawach podatków i opłat lokalnych.
● Omówienie nadzwyczajnych trybów postępowania oraz postępowania dowodowego.
● Zdobycie, uzupełnienie i uporządkowanie wiedzy z zakresu wymiaru podatków lokalnych ze szczególnym uwzględnieniem tych, które sprawiają najwięcej problemów interpretacyjnych.

1. Procedura wydawania decyzji w przypadku złożenia informacji na podatek od nieruchomości:
• Obowiązki w zakresie wszczęcia postępowania podatkowego - art. 165 o.p.
• Obowiązki w zakresie wyznaczania materiału dowodowego - art. 200 o.p.
• Obowiązki w zakresie uzasadniania decyzji - art. 210 § 4 o.p.
2. Procedura wydawania decyzji w przypadku braku informacji na podatek od nieruchomości:
• Obowiązki w zakresie wszczęcia postępowania podatkowego - art. 165 o.p.
• Obowiązki w zakresie wyznaczania materiału dowodowego - art. 200 o.p.
• Obowiązki w zakresie uzasadniania decyzji - art. 210 § 4 o.p.
3. Tryby nadzwyczajne, w tym w szczególności:
• Zmiana decyzji - art. 254 o.p.
• Wznowienie postępowania - w szczególności w oparciu o podstawę nowych dowodów lub okoliczności z art. 240 § 1 pkt 5 o.p.
• Stwierdzenie nieważności - w szczególności w oparciu o podstawę rażącego naruszenia prawa z art. 247 § 1 pkt 3 o.p.
4. Postępowanie w przypadku skorygowania deklaracji oraz złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, przedawnienie prawa do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego - art. 68 o.p oraz przedawnienie zobowiązań podatkowych - art. 70 o.p.
5. Postępowanie dowodowe:
• Ciężar dowodu i dowodzenia.
• Oględziny.
• Przesłuchanie świadków.
• Opinie biegłych.
• Wyjaśnienia.
• Nakładanie kary porządkowej - art. 262 o.p.
• Dowody prywatne.
6. Wybrane aspekty procesowe:
• Odmowa wszczęcia postępowania - art. 165a o.p.
• Braki formalne i pozostawienie podania bez rozpatrzenia - art. 169 o.p.
• Zawieszenie postępowania.
• Pełnomocnicy w postępowaniu podatkowym.
• Doręczanie decyzji podatkowych w przypadku współwłasności.
7. Wybrane problemy opodatkowania:
• Ustalanie kręgu podatników: właścicieli, posiadaczy samoistnych i posiadaczy zależnych.
• Budynek w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 1 u.p.o.l. - przegrody budowlane, dach, fundamenty.
• Początek obowiązku podatkowego w przypadku nowych budynków.
• Wpływ przebudowy budynku na opodatkowanie.
• Kwalifikacja obiektów budowlanych jako budynków albo budowli w świetle uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego III FPS 1/21.
• Opodatkowanie wybranych budowli liniowych: łączniki zdalnie sterowane, stacje rozdzielcze.
• Części wspólne.
• Budynki mieszkalne i letniskowe.
• Związanie organów podatkowych ewidencją gruntów i budynków oraz sytuacje, kiedy organ nie jest tą ewidencją związany.
• Związek z prowadzoną działalnością gospodarczą w świetle wyroku Trybunału Konstytucyjnego SK 39/19 oraz orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego.
• Zajęcie na prowadzenie działalności gospodarczej.
• Opodatkowanie gruntów podlegających procesowi rekultywacji.
• Zwolnienie dla nieruchomości wpisanych indywidualnie do rejestru zabytków - art. 7 ust. 1 pkt 6 u.p.o.l.
• Zwolnienie od podatku od nieruchomości, prowadzących zakłady pracy chronionej - art. 7 ust. 2 pkt 4 u.p.o.l.
• Zwolnienie terenów kolejowych.

Szkolenie jest adresowane do skarbników, kierowników i pracowników gmin, zajmujących się ustalaniem podatków i opłat lokalnych – wydziałów i referatów finansowych, budżetowo- finansowych.

Członek Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Łodzi (pozaetatowy od 2004 roku, etatowy od 2006 roku). W praktyce orzeczniczej zajmuje się przede wszystkim sprawami z zakresu podatków i opłat lokalnych. Uczestnik wielu konferencji poświęconych podatkom lokalnym. Ponadto nauczyciel akademicki - adiunkt na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Łódzkiego.